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【环球供应链税务之道】供应链治理中的海关归类谋划

直播电商多红火 供应链革新多迫切

作者 | 石老师 出品 | 创业最前线 2019年最大的网红,非李佳琦莫属。 “忽如一夜春风来,千树万树梨花开。”造就李佳琦的直播风潮,仿佛一夜之间,成为电商企业标配和拉动GMV增长的新引擎。 作为电商直播的老玩家,2016年就开始的蘑菇街也在最近这波红利中水

弁言


在经济环球化、国际分工不断生长和跨国公司兴起的大背景下,怎样优化环球供应链成为了事关企业生存与生长的主要课题。个中,关税本钱是在环球供应链优化过程当中须要重点评价的方面。在课征关税之前,须要将五花八门的商品与海关税则中的税目竖立对应关联,以肯定其实用的税率,此即为海关商品归类。

合理依据海关商品归类的相干划定规矩,在环球供应链中谋划货色在国与国之间的流畅状况,是完成关税本钱优化的门路之一。本文基于中国海关商品归类的相干律例,引见了一些商品归类谋划的思绪,以期读者能从中遭到启示。


01

《谐和轨制》与中国海关商品归类

在中国,海关商品归类是基于《商品名称及编码谐和轨制》(简称《谐和轨制》)这一为环球列国度和地区所普遍采纳的商品分类目次框架。现行版本的《谐和轨制》目次将一切的进出口商品划分至5387个6位数级子目之下。在《谐和轨制》设定的6位子目的基本上,中国海关的进出口税则又依据本国纳税和羁系的须要将目次进一步细分,构成了8位数级的本国子目和10位数级的商品编码。任何向中国海关申报的货色都须要被归类至一个10位的商品编码项下。


02

商品归类谋划的相干执法律例

以中国为例,企业在举行与海关商品归类相干的关税谋划时,起首须要关注《海关进出口货色商品归类治理划定》(以下简称“《归类治理划定》”)中的以下划定:

  1

“实际申报状况”准绳

依据《归类治理划定》,进出口货色的商品归类应该根据收发货人或许其代理人向海关申报时货色的实际状况肯定;以提早申报体式格局进出口的货色,商品归类应该根据货色运抵海关羁系场所时的实际状况肯定。

这意味着,货色的商品归类应依据其进出口申报当时的状况肯定。货色在申报之前和以后阅历过的或许将要阅历的加工、组装等,不属于肯定其商品归类时直接斟酌的要素。这一条则为跨国型企业在差别国度计划详细加工工序时,供应了归类谋划的执法基本。

  2

应该“一并归类”的情况

依据《归类治理划定》,由统一运输东西同时运抵统一港口而且属于统一收货人、应用统一提单的多种入口货色,根据商品归类划定规矩应该归入统一商品编码的,该收货人或许其代理人应该将有关商品一并归入该商品编码向海关申报。

以上条则对统一批次下入口货色的离别归类和离开申报作出了限定。若企业愿望经由过程对入口货色举行离别归类完成关税谋划,须要注重不能违背上述划定。



03

商品归类谋划的多少思绪

  1

经由过程转变货色入口状况举行的归类谋划

在许多情况下,将一般加工工序从入口国转移至外洋或从外洋转移至入口国,将转变货色在入口时的商品归类,实用差别的税率。举例来讲,咖啡生豆的2019年最惠国税率为8%,而烘培后的熟豆则为15%,关于咖啡豆入口商来讲,假如将咖啡豆的烘培工序转移至中国,可以大大下降其关税税负。

若可以充足研讨差别加工阶段货色在供应链触及的列国所实用的商品归类和关税税率,并将加工工序合理分派至相干国度,企业将可完成下降整体关税本钱的目的。

  2

不转变货色入口状况的归类谋划

除企业也可以斟酌应用海关归类相干的别的划定,举行合理的谋划。在此我们引见“加工贸易挑选性纳税政策”和“税政调研”这两种中国海关推出的轨制:

1

加工贸易挑选性纳税政策

在一些海关特别羁系地区,经海关批准,企业在内销加工贸易制品时可以挑选按其对应入口料件的商品归类补缴入口环节税,或许按制品状况的商品归类交归入口环节税。鉴于料件和制品的关税税率一般是差别的,企业可以在充足评价后作出合理的挑选。


2

税政调研

中国的海关进出口税则一般在每一年1月1日举行税目和税率的调解,在年中也大概有不定期的调解。在订正海关进出口税则的过程当中,中国政府会普遍听取企业和行业的看法。假如入口企业可以从政策制定者的视角,提出对特定税目关税税率(或出口退税率)举行调解的来由,并取得国务院关税税则委员会的承认,将可在不转变入口货色商品归类的情况下到达下降关税本钱的目的。

04

供应链金融的四大介入方

其实,供应链金融就是在交易双方基于有场景的商业交易中叠加进的金融服务。明白了这个道理,我们就可以很明确的看到这个业务的逻辑:资金提供方为具体的交易方提供资金支持,进而维持系统的多方稳定运作并从中获取利润。基于此,我们可以大致梳理出供应链金融

商品归类谋划的注重事项

  1

确保商品归类的准确性

进出口商品归类是一项技术性较强的事情,须要相干职员具有充足的商品学问,同时又熟习商品归类的诸多划定规矩及先例。因为商品归类谋划一般以下降关税本钱为目的,假如企业基于毛病的商品归类举行谋划,将有大概被认定为在主观上具有回避税款的有意,激发严重合规风险。因而,确保归类准确是举行任何商品归类谋划的前提。企业应该在谋划前对相干商品的归类作深切、充足研讨,并咨询海关或专业机构的看法,必要时亦可向海关请求归类预裁定。

  2

充足斟酌其他相干要素

胜利的商品归类谋划也须要决策者充足斟酌其他相干要素:

1

入口货色原产地的影响

关于原产于特定国度和地区的货色,相干自由贸易协议下的优惠部署、反倾销税和反补贴税、加征的报复性关税等,也会影响到入口货色终究实用的关税税率。在举行触及这些国度和地区的商品归类谋划时,假如触及加工工序的调解,须要斟酌对原产地的影响。


2

货色进出口价钱的影响

商品归类的谋划以转变货色的入口申报状况为基本,而入口申报状况的差别必定致使货色生产本钱和生意营业价钱的变化,尤其在触及加工工序的前移或后置的情况下。企业在斟酌货色实用税率的同时,也要将生意营业价钱的变化对关税本钱的影响归入斟酌。

别的,在生意营业两边为统一掌握下的关联企业时,也应该特别注重加工工序调解关于生意营业两边功用风险定位发作影响时,供应链底本的订价准绳大概不再实用。特别是当被调解的工序触及特别无形资产的应用,使得供应链利润散布发作变化时,应同时展开让渡订价剖析,以确保关联生意营业订价的合规性。


3

其他入口环节税和入口羁系前提

关于石化产物、酒类、化妆品等货色,其入口环节消费税也是谋划时须要斟酌的要素。别的,即便是增值税税率的差别,也会影响企业的现金周转效力,不可将之疏忽。

别的,商品归类也是海关对货色实行差别化羁系的主要东西。因而,在举行商品归类谋划时,不能仅仅斟酌税率,还需斟酌差别商品归类在允许证件、磨练检疫请求等海关羁系前提上的差别。


4

其他贸易部署上的影响

这些影响要素包含但不限于:

  • 转变物流部署、转移加工工序在实际中的可行性;

  • 对入口清关效力的影响,如商品归类对入口货色检验率的影响等;

  • 对出口方的影响,如出口相干税费、出口控制请求等;

  • 因供应链重构和贸易合规等发作的别的必要本钱;

  • 需构成内部申明文件,支持此类营业形式的调解的贸易合理性,应对羁系机构的应战。





◉【环球供应链税务之道】之序篇
◉【环球供应链税务之道】之原产地篇
◉【环球供应链税务之道】之协议篇
◉【环球供应链税务之道】让渡订价与海关估价
 
◉【环球供应链税务之道】之海关特别羁系地区篇

◉【环球供应链税务之道】之跨境税收谋划篇


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供应链的生产形式

所谓供应链,指围绕核心企业,通过对信息流,物流,资金流的控制,将供应商 ,制造商,分销商,零售商最终用户连成一个整体结构,从而降低各个环节中的商业成本,提高企业竞争力的商业模式。 在供应链生产模式中,各个企业之间的信息流,物流,资金流等管理变

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